GKK Tax Insights: Wichtige Steuernews zum Jahreswechsel 

Wer kennt dieses Thema in der Finanzbuchhaltung nicht: Man würde am liebsten unterjährig die Krankenkassen oder Forderungen bzw. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen debitorisch bzw. kreditorisch erfassen, damit diese einfacher und schneller abzustimmen sind. Eine gute Nachricht, dies ist grundsätzlich möglich.

Es empfiehlt sich dafür einen separaten Nummernkreis anzulegen. Zu beachten ist, dass spätestens im Jahresabschluss die Umbuchung von den Debitoren und den Kreditoren auf des korrekten Bilanzkonto für den Bilanzausweis erfolgen muss. Dies ist zum Beispiel der gesonderte Ausweis unter Forderungen bzw. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen oder Verbindlichkeiten soziale Sicherheit für die Krankenkassen.

Um sich beim Jahresabschluss das lästige Umbuchen dieser Konten in Folge zu ersparen, gibt es in DATEV die Untersammelfunktion für Debitoren- und Kreditorenkonten.

Unterjährig ist in DATEV leider nur bei noch nicht bebuchten Debitoren- und Kreditorengruppen die Einrichtung einer Untersammelfunktion möglich. Bei der Jahresübernahme des Bestandes in Kanzlei-Rechnungswesen kann man dagegen relativ unkompliziert Untersammelfunktionen für verschiedene Personenkontenbereiche vergeben. Es kann immer nur für eine gesamte Kontengruppe (z.B. die Konten 70000 bis 79999) eine Untersammelfunktion vergeben werden.

Kommen Sie gerne auf uns zu, wenn Sie unterjährig in der Buchhaltung den Ausweis der Krankenkassen oder Forderungen und Verbindlichkeiten verbundener Unternehmen auf den Debitoren bzw. Kreditoren wünschen. Bei selbstbuchenden Mandanten unterstützen wir auch bei der Einrichtung dieser Untersammelfunktionen in DATEV.

Bei der Anlage eines neuen Wirtschaftsjahres in Kanzlei-Rechnungswesen können Sie nicht nur den Kontenrahmen wechseln, sondern auch Branchenpakete bzw. Lösungen einstellen. 

DATEV bietet derzeit knapp 30 Branchenpakete zum Einsatz in Kanzlei-Rechnungswesen an, unter anderem gibt es für folgende Branchen Pakete, die konkret nach den Anforderungen der Firmen gestaltet wurden: Bau- und Handwerk, Wohnungsunternehmen, Hotels und Gaststätten und Vereine, Stiftungen, gGmbH. Eventuell befindet sich bei den Branchenpaketen auch ein Paket, das Ihre Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung passender darstellt, als die Standardkontenrahmen SKR03 und SKR04. Für den Bereich Vermietung und Verpachtung gibt es zwar kein eigenes Branchenpaket, jedoch einen Kontenrahmen mit einer Schnittstelle zu den Steuerprogrammen.

Bei Interesse an einem Branchenpaket können Sie sich gerne mit uns in Verbindung setzen.

Bei der Jahresübernahme eines Bestandes in DATEV Unternehmen online gibt es einige Besonderheiten, die es zu beachten gilt:

Bei der Bearbeitungsform DATEV Belege online Standard müssen Sie keine Jahresübernahme durchführen. Hier ist die Anlage eines neuen Ordners für die Ablage der Belege ausreichend.

Bei der Bearbeitungsform DATEV Belege online Erweitert müssen Sie dagegen eine Jahresübernahme durchführen. Wenn Sie bei der Jahresübernahme auswählen, dass bei der Jahresübernahme ein neuer Ordner angelegt werden soll, übernimmt das Programm die Anlage eines Ablageordners für das neue Wirtschaftsjahr automatisch für Sie.

Bei der Jahresübernahme in der Anwendung DATEV Kassenbuch online bitte beachten, dass bei der Jahresübernahme der Endbestand des alten Jahres als Anfangsbestand für das neue Wirtschaftsjahr übernommen wird. Der Anfangsbestand kann leider nicht mehr geändert werden. Die DATEV empfiehlt daher bei Kassenbuch online, die Jahresübernahme erst dann durchzuführen, wenn das Vorjahr abgeschlossen ist.

Sprechen Sie uns gerne an, wenn Sie noch Fragen zur Jahresübernahme in DATEV Unternehmen online haben oder Unterstützung benötigen.

Seit Januar 2025 werden die Werte der Jahresabschlüsse in Kanzlei-Rechnungswesen von der DATEV auf Basis von Kontenzwecken aufbereitet, die Aufbereitung auf Basis von Zuordnungstabellen wurde von der DATEV gleichzeitig eingestellt.

Die Darstellung der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung im Jahresabschluss orientiert sich dabei an dem beim jeweiligen Konto hinterlegten Kontenzweck. Bei der Anlage eigener Konten muss der Kontenzweck von Ihnen jeweils selbständig gepflegt werden.

Es gibt Buchhaltungen, die z.B. bei den laufenden Fahrzeug-Betriebskosten für jeden Mitarbeiter ein eigenes Konto anlegen. Dies hätte zur Folge, dass die Kontenzwecke ständig angepasst werden müssen.

Wir würden betroffenen Mandanten daher vorschlagen, die Sachkontenlänge in den Grunddaten Rechnungswesen von z.B. vier Stellen auf sechs Stellen zu verlängern. Die Mandanten hätten dann den Vorteil, dass sie z.B. bei den laufenden Fahrzeug-Betriebskosten insgesamt 99 zusätzliche Konten anlegen könnten, ohne dass der Kontenzweck geändert werden müsste. Beim SKR04 könnten z.B. die Konten 653000 bis 653099 alle für die laufenden Fahrzeug-Betriebskosten verwendet werden, ohne dass die Kontenzwecke angepasst werden müssten.

Bitte stimmen Sie sich gerne mit Ihrem betreuenden Sachbearbeiter bei uns ab, wenn Sie die Erhöhung der Sachkontenlänge wünschen oder auch noch weitere Fragen in diesem Zusammenhang haben.

In der Hektik des Tagesgeschäftes kommt es sicherlich vor, dass Sie Bewirtungsbelege in der Finanzbuchhaltung erfassen, ohne dass Sie genauer prüfen, ob sämtliche Voraussetzungen für den Abzug von 70% der Bewirtungskosten für ein Geschäftsessen mit Geschäftspartnern als Betriebsausgaben auch erfüllt sind.

Um erheblichen Mehraufwand für Sie im Rahmen einer eventuell erst Jahre später stattfindenden Betriebsprüfung des Finanzamtes zu vermeiden, nachfolgend einige Hinweise zum Thema:

Achten Sie bitte darauf, dass der Bewirtungsbeleg korrekt ausgefüllt ist. Der Bewirtungsbeleg muss folgende Angaben enthalten:

• Anlass der Bewirtung (genaue Bezeichnung des Grundes der Bewirtung, allgemeine Formulierungen wie z.B. „Arbeitsessen“ werden vom Finanzamt in der Regel nicht anerkannt)

• Ort und Tag der Bewirtung

• Teilnehmer der Bewirtung (namentlich, Unternehmer ist mit aufzuführen)

• Bei einer Bewirtung in einem Restaurant ist die Rechnung dem Bewirtungsbeleg beizufügen (für den Vorsteuerabzug sind die Regelungen zu Kleinbetragsrechnungen bis brutto Euro 250,00 sowie für höhere Rechnungen die Voraussetzungen des § 14 des Umsatzsteuergesetzes zu beachten)

Hinweis für selbstbuchende Mandanten

Aufteilung der Bewirtungskosten sowie Erfassung auf eigenen Konten

Die Bewirtungskosten sollten in der Finanzbuchhaltung auf jeweils eigenen Konten erfasst werden. Die abzugsfähigen Bewirtungskosten in Höhe von 70% auf den Konten #4650 (SKR03) oder #6640 (SKR04) und die nicht abzugsfähigen Bewirtungskosten – 30% der Aufwendungen – auf den Konten #4654 (SKR03) oder #6644 (SKR04).

Es besteht in Kanzlei-Rechnungswesen die Möglichkeit individuelle Steuerschlüssel für eine automatische Umbuchung der nicht abziehbaren Bewirtungskosten zu hinterlegen. 

Sollte sich im Rahmen der Umsatzsteuer-Voranmeldungen ein Vorsteuerguthaben ergeben, besteht in Kanzlei Rechnungswesen die Möglichkeit, den Datenübermittlungstermin an das Rechenzentrum so einzustellen, dass die Umsatzsteuer-Voranmeldungen mit Guthaben sofort nach Fertigstellung der Buchhaltung an das Finanzamt übermittelt werden.

Eine sofortige Übermittlung führt in der Regel dazu, dass Sie die Vorsteuerguthaben – sofern es keine Rückfragen vom Finanzamt gibt – bereits vor der Fälligkeit vom Finanzamt erstattet bekommen. Sollten Sie bereits mehrfach Vorsteuerguthaben gegenüber dem Finanzamt geltend gemacht haben, so sind Rückfragen des Finanzamtes eher selten.

Für einen Überblick über die steuerliche Behandlung sowie Besonderheiten rund um Betriebsveranstaltungen, dürfen wir Sie auf unsere Newsletter verweisen:

„Tax Insights“ vom 7. Juli 2025

„Betriebsveranstaltungen und der Vorsteuerabzug“ vom 20. November 2024

„Sonderinformation Lohn & Gehalt III | 2024“ vom 26. September 2024

Für den Vorsteuerabzug sind zunächst die allgemeinen Grundsätze maßgebend.

Geschenke an Geschäftspartner und Kunden

Bei Geschenken an Geschäftspartner und Kunden, kommt es wie bei den Ertragsteuern auf die Höhe der Aufwendungen für Geschenke an jeden einzelnen Empfänger im Wirtschaftsjahr an.

1. Bei Geschenken an Geschäftspartner und Kunden von nicht mehr als 50 EUR (netto) je Empfänger und Kalenderjahr ist sowohl der Betriebsausgabenabzug zulässig als auch ein Vorsteuerabzug unter den übrigen Voraussetzungen möglich. In diesen Fällen erfolgt auch keine Besteuerung als unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 1b Nr. 3 UStG, weil es sich um Geschenke von geringem Wert handelt.

2. Bei Geschenken an Geschäftspartner und Kunden über 50 EUR (netto) je Empfänger und Kalenderjahr entfällt der Betriebsausgabenabzug sowie auch der Vorsteuerabzug. Wichtig ist auch zu wissen, dass für umsatzsteuerliche Zwecke bei der Prüfung der Wertgrenze neben den Sachgeschenken auch Geldgeschenke einzubeziehen sind. Mangels Vorsteuerabzug ist auch keine unentgeltliche Wertabgabe zu versteuern.

Praxistipp

Falls die gesonderten Aufzeichnungspflichten nicht eingehalten werden und demnach der Betriebsausgabenabzug versagt wird, ist aus diesem Grunde noch nicht der Vorsteuerabzug zu versagen.

Geschenke an Arbeitnehmer

1. Bei Geschenken an den Arbeitnehmer aus persönlichem Anlass bis max. 60 EUR (brutto) pro Anlass (Aufmerksamkeiten) ist die Vorsteuer in voller Höhe abziehbar. Außerdem ergibt sich keine Steuerpflicht der Zuwendung (Sachbezugsversteuerung).

2. In den anderen Zuwendungsfällen an Arbeitnehmer ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen. 

Im Jahr 2023 war der Basiszinssatz erstmalig seit der Investmentsteuerreform wieder positiv, weshalb für das Jahr 2023 erstmalig eine Vorabpauschale angefallen ist, welche im Zeitpunkt des Zuflusses im Jahr 2024 zu versteuern ist.

Die automatische Berechnung und Abbuchung, der auf die Vorabpauschale anfallende Kapitalertragsteuer inkl. Solidaritätszuschlag, erfolgt zum Anfang eines jeden Jahres durch Ihre Bank, sofern es sich um ein deutsches Depot handelt. Wichtig ist dabei, auf eine ausreichende Kontodeckung auf dem Verrechnungskonto zu achten, da die Kapitalertragsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag von Ihrem Bankkonto abgebucht wird.

Bei einem ausländischen Depot ist die Berechnung der Vorabpauschale selbst vorzunehmen.

Die Höhe der Vorabpauschale ergibt sich aus dem Wert des Fondsanteils zum Beginn des Jahres, multipliziert mit 70 Prozent des Basiszinses. Für das Jahr 2023 würde das wie folgt aussehen:

Fondsanteil zum 01. Januar 2023 * Basiszins 2023 (2,55%) * 70% = Vorabpauschale (zu erfassen im Jahr 2024)

Die gezahlte Steuer bzw. die Vorabpauschale wird bei einem späteren Verkauf des Investmentfonds angerechnet, damit es zu keiner Doppelbesteuerung kommt.

Für bestimmte Investmentfondkategorien gibt es gemäß §20 InvStG unterschiedliche Teilfreistellungsquoten; diese sind in den Anlagebedingungen der Investmentgesellschaft geregelt. 

Dabei wird differenziert nach Fondsart und Anlegertyp:

Sollten die Investmentfonds einschließlich ETFs im Betriebsvermögen gehalten werden, ist neben der Verbuchung der Kapitalertragsteuer und dem Solidaritätszuschlag auch der Ertrag in der Steuerbilanz abzubilden und entsprechend in der Steuererklärung in der Anlage GK anzugeben. 

Im Jahr des Verkaufs des Investmentfonds ist die Vorabpauschale wieder erfolgswirksam auszubuchen.

Handelsrechtlich erfolgt jedoch keine Berücksichtigung, was folglich unterschiedliche Wertansätze in der Handelsbilanz und Steuerbilanz mit sich bringt.

Aktiver Ausgleichsposten nach dem InvStG     an      Erträge aus Investmentanteilen des Anlagevermögens (Bildung Vorabpauschale)

*In DATEV Kanzlei Rechnungswesen gibt es dafür keine vorgegebenen Konten, sondern lediglich vorgegebene Kontenzwecke. Eine Anlage der Konten ist somit manuell vorzunehmen.

Auftraggeber müssen bei einer Bauleistung die Bauabzugsteuer i.d.R. 15% von der Vergütung einbehalten und an das Finanzamt abführen, wenn keine gültige Freistellungsbescheinigung § 48b EStG vorliegt

• Keine Sofortausstellung am Schalter mehr:

  Beachten Sie bitte, dass die Aushändigung der Bescheinigung nicht mehr unmittelbar beim zuständigen Finanzamt erfolgt. Die Zustellung der Bescheinigung erfolgt in der Regel mit der Post.

• Neues bundesweite KONSENS-Verfahren:

  Die Anträge werden maschinell verarbeitet und die Bescheinigungen per Post versandt.

• Die Antragstellung erfolgt beim zuständigen Finanzamt (nicht beim BZSt):

  Am schnellsten geht es vermutlich elektronisch über den ELSTER-Zugang unter „Sonstige Nachrichten an das Finanzamt“

• Erforderliche Angaben beim Antrag:

  Firmendaten incl. Steuernummer und USt-ID-Nr., Tätigkeitsbereich (Bauleistung i.S.d. § 48b EStG wie z.B. Herstellung, Instandhaltung, Änderung Abriss), die gewünschte Geltungsdauer, optional Baustellen-/Projektaufstellung, Kontaktdaten für Rückfragen

• Bearbeitung des Antrages:

  Die Bearbeitung des Antrages erfolgt über das neue bundesweite IT-Verfahren (KONSENS). Die Zustellung erfolgt in der Regel auf dem Postweg.

• Nachweis bzw. Prüfung der Gültigkeit digital:

  Auftraggeber prüfen die Gültigkeit wie gewohnt über den Online-Abruf beim Bundeszentralamt (BZSt), genannt EIBE.

• Wir empfehlen Ihnen rechtzeitig vor Auftragsbeginn den Antrag zu stellen, da eine sofortige Abholung der Freistellungsbescheinigung am Schalter beim Finanzamt nicht mehr möglich ist.
• Um Haftungsrisiken zu vermeiden, ist für Auftraggeber stets der Online-Abgleich (EIBE) beim Bundeszentralamt durchzuführen.