GKK PARTNERS Archiv

11.07.2019

Sonderinformation 11. Juli 2019

11.07.2019

Gesetz zur Förderung des Mietwohnungsneubaus verabschiedet

Mit größerer Verzögerung hat der Bundesrat auf erneuten Antrag Bayerns vor einigen Tagen dem Gesetz zur steuerlichen Förderung des Mietwohnungsneubaus (BT-Drs. 607/18) zugestimmt. Die Neuregelung im Detail: ...

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01.07.2019

Sonderinformation 1. Juli 2019

01.07.2019

Grundsteuer: Die geplanten Änderungen im Referentenentwurf

Nachdem das Bundesverfassungsgericht im April 2018 die derzeit geltenden Bewertungsregeln für Zwecke der Grundsteuer als verfassungswidrig eingestuft hatte, ist der Gesetzgeber angehalten, bis spätestens zum 31.Dezember 2019 eine verfassungskonforme Neuregelung zu treffen.

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22.05.2019

Sonderinformation 22. Mai 2019

22.05.2019

Referentenentwurf Jahressteuergesetz 2019

Das BMF hat am 8. Mai 2019 einen Referentenentwurf unter dem Namen „Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften“ („Jahressteuergesetz 2019“) veröffentlicht. 

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13.05.2019

Newsletter II 2019

13.05.2019

BMF Schreiben zur Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern

Mit Schreiben vom 13. März 2019 hat das BMF die steuerliche Behandlung der Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern an Arbeitnehmer weiter verdeutlicht und klargestellt. 

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13.05.2019

Verlustberücksichtigung bei Einkünften aus Kapitalvermögen

Seit Einführung der Abgeltungssteuer zum 1. Januar 2009 unterliegen Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalanlagen (ebenso wie die laufenden Erträge) der 25 %-igen Abgeltungssteuer. Systematisch sollten daher eigentlich auch Veräußerungsverluste steuerlich berücksichtigungsfähig sein. Hier vertritt die Finanzverwaltung bislang aber einen sehr restriktiven Ansatz. 

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13.05.2019

Ende der Billigkeitsregelung für die Formulierung der Verlustübernahme - Änderungsbedarf bei Ergebnisabführungsverträgen?

Notwendige Voraussetzung für eine körperschaft- und gewerbesteuerliche Organschaft ist ein Ergebnisabführungsvertrag zwischen der Organgesellschaft und dem Organträger. Bei einer GmbH als Organgesellschaft ist bei dessen Abfassung zu beachten, dass die Gewinnabführung bzw. die Verlustübernahme entsprechend den aktienrechtlichen Vorgaben geregelt wird.

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13.05.2019

Bewertung und Abzinsung von Verbindlichkeiten

Die Abzinsung von Verbindlichkeiten ist in der Praxis häufig ein Streitpunkt im Rahmen von Betriebsprüfungen. Insbesondere aufgrund der Vielfalt der getroffenen Vereinbarungen zwischen Gläubiger und Schuldner sowie vor dem Hintergrund des anhaltend niedrigen Zinsniveaus, rückt die Bewertung von Verbindlichkeiten derzeit stark in den Fokus.

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13.05.2019

Gewerbesteuer: Drittstaatendividenden |Schuldzinsen beim Cash-Pooling |Erweiterte Grundstückskürzung

Erleichterungen bei Drittstaatendividenden - Im Gegensatz zu Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, bei denen die einkommen- bzw. körperschaftsteuerlichen Befreiungsvorschriften in Form des Teileinkünfteverfahrens bzw. der 95 %-Befreiung des § 8b KStG auch gewerbesteuerlich durchschlagen, unterliegen Dividenden entweder in vollem Umfang der Gewerbesteuer oder sind gewerbesteuerfrei. Dies hängt davon ab, ...

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13.05.2019

Automatische Festsetzung von Verspätungszuschlägen

Gemäß § 152 AO droht Steuerpflichtigen, die ihren Erklärungspflichten nicht oder erst mit Verspätung nachkommen, die Festsetzung eines Verspätungszuschlags. In der Vergangenheit lag die Festsetzung eines Verspätungszuschlags im Ermessen der jeweils zuständigen Finanzbehörde. Dieses Ermessen entfällt nach einer Gesetzesänderung mit Wirkung für Besteuerungszeiträume ab 2018 in vielen Fällen und wird durch eine Festsetzung kraft Gesetzes nach Zeitablauf ersetzt.

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13.05.2019

Bilanzierung von Bitcoins

Neben dem Einsatz als Anlage- oder Spekulationsobjekt gewinnen Kryptowährungen wie Bitcoins eine wachsende ökonomische Bedeutung im Zahlungsverkehr. Die rasante Entwicklung in der Nutzung von Bitcoins geht jedoch auch mit einer Vielzahl rechtlicher und ökonomischer Fragestellungen – unter anderem der bilanziellen Abbildung – einher. Nachfolgend werden mögliche Bilanzierungslösungen für den Erwerb bzw. die Verwendung von Bitcoins dargestellt.

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13.05.2019

Bilanzierung von Rückdeckungsversicherungen

Rückdeckungsversicherungen werden von Arbeitgebern zur vollständigen oder teilweisen Absicherung von Arbeitnehmeransprüchen aus unmittelbar erteilten Pensionszusagen genutzt. Es handelt sich hierbei nicht um einen mittelbaren Durchführungsweg der Altersversorgung, wie dies beispielsweise bei Direktversicherungen oder Unterstützungskassen der Fall ist. Vielmehr dienen Rückdeckungsversicherungen der Refinanzierung bzw. Auslagerung von Risiken von unmittelbaren Pensionszusagen. Im Folgenden werden Bilanzierungslösungen für Rückdeckungsversicherungen nach Steuer- und Handelsrecht dargestellt. 

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15.03.2019

Sondernewsletter 14. März 2019

14.03.2019

Entwarnung bei Onlinewerbung – Kein Steuerabzug bei Zahlungen an Google, Facebook & Co.

Das Thema Steuerabzug auf Ausgaben für Onlinewerbung bei Google, Facebook & Co. hatte zuletzt für ein erhebliches Medienecho und für große Verunsicherung bei betroffenen Unternehmen gesorgt. Hintergrund war die von der (insbesondere bayerischen) Finanzverwaltung vertretene Auffassung, dass es sich ...

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08.03.2019

Sonderinformation am 8. März 2019

08.03.2019

Aktueller Handlungsbedarf bei Vorsteuervergütungsverfahren mit Großbritannien

Vorsteuervergütungsanträge nach den bisherigen Regelungen der Richtlinie können nur noch bis (einschließlich) 29. März 2019 elektronisch über das Online-Portal des BZSt gestellt werden. Allerdings muss der Antrag auf Vorsteuer-Vergütung bis spätestens zu diesem Zeitpunkt bereits elektronisch vom BZSt an Großbritannien übermittelt werden.

Da das BZSt grundsätzlich eine Weiterleitung des Antrags innerhalb von 15 Tagen gewährleistet, sollten entsprechende Anträge bis spätestens 14. März 2019 eingereicht werden,   ...

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19.02.2019

Newsletter I 2019

19.02.2019

Keine Schenkungsteuer bei gemeinsamer Luxuskreuzfahrt

Über einen nicht gerade alltäglichen Fall hatte das FG Hamburg zu entscheiden. Streitig war, ob die Mitnahme der Lebensgefährtin auf eine fünfmonatige Kreuzfahrt samt Kostenübernahme für Anreise, Ausflüge und Verpflegung im Wert von insgesamt EUR 545.000 der Schenkungsteuer unterliegt.

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19.02.2019

Entschädigung für Überspannung eines Grundstücks mit einer Stromleitung nicht steuerbar

Im Rahmen des BFH-Urteils vom 2. Juli 2018 war streitig, ob die Entschädigungszahlung eines Grundstückseigentümers für die Überspannung des Grundstücks mit einer Hochspannungsleitung der Einkommensteuer unterliegt.

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19.02.2019

Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Höhe des Zinssatzes nach § 238 AO

Seit einigen Jahren besteht aufgrund der lang andauernden Niedrigzinsphase hoher Diskussionsbedarf über die seit nunmehr fast 60 Jahren gültige und bis heute unveränderte Zinshöhe von 0,5 % für jeden vollen Monat bzw. 6 % pro Jahr, die für alle Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis zugrunde gelegt wird.

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19.02.2019

Wirtschaftliche Gründe für nicht fremdübliche Bedingungen bei grenzüberschreitenden Geschäften

Das „Hornbach Baumarkt“-Urteil des EuGH | Grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen zwischen verbundenen Unternehmen werden steuerlich nur insoweit anerkannt, als die Vereinbarungen einem Fremdvergleich standhalten, d.h. dass sie auch zwischen fremden Dritten in gleicher Weise geschlossen worden wären. Grundlage für eine Einkünftekorrektur beim inländischen Unternehmen im Falle nicht fremdüblicher Vereinbarungen ist § 1 AStG. Die Europarechtskonformität dieser Regelung ist bereits seit Langem umstritten.

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19.02.2019

Keine erweitere Gewerbesteuerkürzung wegen PKW-Privatnutzung?

Für Unternehmen, die ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten, besteht die Möglichkeit, im Rahmen der sog. erweiterten Grundbesitzkürzung gem. § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG die Immobilienerträge faktisch gewerbesteuerfrei zu vereinnahmen. Die Kürzung kann aber nur in Anspruch genommen werden, wenn ausschließlich eigener Grundbesitz oder daneben eigenes Kapitalvermögen genutzt oder verwaltet wird.

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19.02.2019

Änderung der Rechtsprechung: Bruchteilsgemeinschaft kein Unternehmer in der Umsatzsteuer

Sind mehrere Personen an einem einheitlichen Wirtschaftsgut beteiligt, stellt dies eine sog. Bruchteilsgemeinschaft dar. Dies ist insbesondere bei Grundstücken der Fall, bei denen mehrere Eigentümer mit einem bestimmten Anteil im Grundbuch eingetragen sind. Vermietet diese Eigentümergemeinschaft das Wirtschaftsgut, erfolgte die Leistungserbringung nach bisher allgemeiner Ansicht umsatzsteuerlich durch die Gemeinschaft selbst.

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19.02.2019

Umsatzsteuererstattung in den sog. „Bauträger-Fällen“

Bisherige Rechtslage: Mit Urteil vom 22. August 2013 entschied der BFH entgegen der seinerzeitigen Auffassung der Finanzverwaltung, dass bei Bauträgern die Steuerschuld gem. § 13b UStG nur dann auf den Leistungsempfänger übergehe, wenn dieser selbst Bauleistungen erbringt. In Fällen, in welchen der Bauträger Bauleistungen von einzelnen Subunternehmern empfängt und selbst anschließend lediglich eine steuerfreie Grundstückslieferung ausführt, war dies nach Auffassung des BFH hingegen nicht der Fall.

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19.02.2019

Aktuelles zum Vorsteuerabzug

Versagt die Finanzverwaltung den Vorsteuerabzug oder kommt ein solcher nach Rechnungskorrektur nur für die Zukunft in Betracht, ergibt sich aufgrund des zeitlichen Verzugs zwischen Veranlagung der Umsatzsteuer und der Betriebsprüfung in aller Regel eine Mehrbelastung für den Steuerpflichtigen, die sich durch die Nachzahlungszinsen nach § 233a AO i. H. v. derzeit 6 % pro Jahr noch zusätzlich erhöht.

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19.02.2019

Bescheinigung nach UStG für Händler auf elektronischen Marktplätzen

Bereits in unserem Sonderrundschreiben zum Jahreswechsel 2018/2019 wurden die besonderen Aufzeichnungspflichten nach § 22f UStG für Betreiber eines elektronischen Marktplatzes aufgeführt und erläutert, die nunmehr seit dem 1. Januar 2019 gelten. Sie stellen eine Maßnahme zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet dar, die durch den Koalitionsvertrag zwischen CDU/CSU und SPD gefordert waren.

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19.02.2019

A1-Bescheinigungen bei Entsendungen und Dienstreisen - elektronische Antragstellung verpflichtend

Für geschäftliche Reisen in einen EU-Mitgliedstaat muss eine A1 Bescheinigung zum Nachweis des Versicherungsstatus im Heimatland mitgeführt werden – selbst dann, wenn es sich nur um eine  Tagesreise handelt. Die Bescheinigung muss jeweils vor einer Dienstreise und für jede Reise einzeln beantragt werden. Diese Regelungen bestehen unverändert seit mehreren Jahren. Dennoch ist das Thema bei Unternehmen noch immer vernachlässigt worden und die damit verbundenen Risiken wenig bekannt.

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19.02.2019

Zur Anwendung der neuen Heubeck-Richttafeln RT 2018 G bei der Bewertung von Altersversorgungsverpflichtungen in der Handelsbilanz

Im Rahmen einer Pressemitteilung hat die Heubeck AG am 25. September 2018 bekannt gegeben, dass die am 20. Juli 2018 veröffentlichten Richttafeln RT 2018 (hierzu sei auf unseren Newsletter IV 2018 verwiesen) einer Anpassung bedürfen. Gemäß Pressemitteilung liegen in den veröffentlichten Tabellen „Inkonsistenzen in Bezug auf die verwendeten Datengrundlagen“ vor, aus denen eine Überschätzung des Trends zur Erhöhung der Lebenserwartung resultiert.

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19.02.2019

Zweifelsfragen bei Anwendung der §§ 264 Abs. 3 HGB

Der Hauptfachausschuss (HFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) hat sich mit weiteren Fragestellungen zur Auslegung des § 264 Abs. 3 HGB befasst. Hierbei wurde insbesondere darauf eingegangen, welche Anforderungen an die Offenlegung der Erklärung der Einstands- bzw. Verlustausgleichspflicht im mehrstufigen Konzern gestellt werden.

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05.12.2018

Sonderrundschreiben zum Jahreswechsel 2018/2019

Zum bevorstehenden Jahreswechsel 2018/2019 möchten wir Sie wieder mit einem Sonderrundschreiben auf ausgewählte Themen aus den Bereichen Umsatzsteuer, Gesetzesänderungen, Dauerbrenner zum Jahreswechsel, Optimierung der Verlustnutzung und Neues für Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufmerksam machen.

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20.11.2018

Newsletter IV 2018

07.11.2018

Zurechnung von Dividenden beim Beteiligungsverkauf

Im Rahmen der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften werden vielfach Regelungen in Bezug auf die noch nicht ausgeschütteten Gewinne getroffen. Diese werden zivilrechtlich im Rahmen des Anteilskaufvertrags in der Regel noch dem veräußernden Gesellschafter zugerechnet. 

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07.11.2018

Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG rückwirkend anzuwenden

Mit der Regelung des § 8c Abs. 1a KStG verfolgte der Gesetzgeber die Absicht, den Untergang von Verlusten im Zuge der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaft nach § 8c Abs. 1 KStG zu verhindern, wenn es sich um einen Beteiligungserwerb zum Zwecke der Sanierung der Kapitalgesellschaft handelt.

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07.11.2018

Keine Abfärbung durch gewerbliche Verluste

Vermögensverwaltende Personengesellschaften sind in der täglichen Praxis nicht mehr wegzudenken und finden vor allem im Immobilienbereich Anwendung. Grundsätzlich sind solche Gesellschaften steuerlich vollständig transparent und die Wirtschaftsgüter – insbesondere Immobilien – der Gesellschaft werden unmittelbar, anteilig den Gesellschaftern zugerechnet.

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07.11.2018

Werbungskosten für Homeoffice bei Vermietung an Arbeitgeber - Rechtsprechungsänderung

Immer öfter verlagern Arbeitgeber die Arbeitsplätze und die Arbeitsleistungen teilweise in den häuslichen Bereich ihrer Mitarbeiter. Sofern der Arbeitgeber mit dem Mitarbeiter einen Heimbüro-Mietvertrag abschließt können die daraus resultierenden Einnahmen beim Arbeitnehmer Arbeitslohn oder Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung darstellen.

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07.11.2018

Grunderwerbsteuer bei Mitveräußerung beweglicher Gegenstände

Bei dem Verkauf einer Immobilie werden auch Einrichtungsgegenstände, z. B. Küchen, Schränke, Möbel, Markisen, mitveräußert. Nachdem der Erwerb von beweglichen Gegenständen nicht der Grunderwerbsteuer unterliegt, sollte aus steuerlichen Gründen der Kaufpreis auf die Immobilie und diese Einrichtungsgegenstände aufgeteilt werden.

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07.11.2018

Betriebsausgabenabzug für Aufwendungen eines Jubiläums-Wochenendes

Das Finanzgericht Münster hat mit Urteil vom 9. November 2017 entschieden, dass Aufwendungen für eine ein Wochenende andauernde gemeinsame Jubiläumsveranstaltung eines Vereins und einer GmbH überwiegend als abzugsfähige Betriebsausgaben anzuerkennen sind.

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07.11.2018

Berücksichtigung von Absagen im Rahmen der Ermittlung des geldwerten Vorteils bei Betriebsfeiern

Die diesjährigen Weihnachtsfeiern sind schon in Planung. Wie jedes Jahr stellt sich die Frage der steuerlichen Behandlung und deren Auswirkung in der Lohnabrechnung. Das Thema der steuerlichen Behandlung ist grundsätzlich eindeutig in § 40 EStG geregelt. Dennoch bleiben weiterhin Einzelfragen unklar.

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07.11.2018

Neue Heubeck Tafeln zur Bewertung von Pensionsrückstellungen

Am 20. Juli 2018 hat die HEUBECK AG erstmals die neuen Richttafeln RT 2018 G veröffentlicht. Nachdem Korrekturen erforderlich wurden, erschienen schließlich mit Datum 05. Oktober 2018 die aktuell gültigen, neuen Richttafeln. Die bislang geltenden Richttafeln RT 2005 G werden ...

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07.11.2018

Rückstellungen aus Arbeitsverhältnissen

Rückstellungen aus dem Personalbereich haben in den letzten Jahren, aufgrund Mitarbeitermotivation, –bindung sowie flexibler Arbeitsmodelle einerseits und notwendigen Personal- und Restrukturierungsmaßnahmen andererseits, zunehmend an Bedeutung gewonnen.

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07.11.2018

Neuer DRS 26 „Assoziierte Unternehmen“

Auf seiner Sitzung am 17. Juli 2018 hat der HGB-Fachausschuss des DRSC den DRS 26 „Assoziierte Unternehmen“ verabschiedet. Dieser wird den bisherigen DRS 8 „Bilanzierung von Anteilen an assoziierten Unternehmen im Konzernabschluss” ersetzen.

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25.07.2018

Newsletter III 2018

24.07.2018

Geplante Änderungen bei der Grunderwerbsteuer

Die Finanzministerkonferenz hat am 21. Juni 2018 verschiedene Maßnahmen zur Einschränkung der Grunderwerbsteuervergünstigungen bei share deals, d. h. der Übertragung von Anteilen an Personen- oder Kapitalgesellschaften, vorgeschlagen. Hintergrund dieser geplanten Neuregelungen ...

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24.07.2018

Entwurf des Jahressteuergesetzes 2018

Die Finanzministerkonferenz hat am 21. Juni 2018 verschiedene Maßnahmen zur Einschränkung der Grunderwerbsteuervergünstigungen bei share deals, d. h. der Übertragung von Anteilen an Personen- oder Kapitalgesellschaften, vorgeschlagen. Hintergrund dieser geplanten Neuregelungen ...

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24.07.2018

Fremdwährungsanlagen im Privatvermögen | Ermittlung steuerpflichtiger Erträge

In Zeiten der Euro-Krise und Niedrigzinsphasen stellt sich für vermögende Privatpersonen die Frage, wie ihr Vermögen am attraktivsten und am sichersten angelegt werden kann. Fremdwährungsanlagen spielen hierbei mittlerweile eine große Rolle im Portfolio der Anleger. Jedoch sind hier steuerliche Besonderheiten zu beachten, ...

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24.07.2018

Entwarnung bei der Besteuerung von Wandeldarlehen

Wandeldarlehen („convertible notes“) haben sich zu einer etablierten Finanzierungsform - gerade bei Start-Up-Unternehmen - entwickelt. Die Vorteile für Investoren und Unternehmen dabei sind, dass auf eine Bewertung des Unternehmens zum Zeitpunkt der Vereinbarung des Wandeldarlehens verzichtet werden und dass der Finanzierungsprozess sehr schnell ablaufen kann.

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24.07.2018

Veräußerung ausländischer (Ferien-) Immobilien

Sofern zwischen Anschaffung und Veräußerung weniger als zehn Jahre liegen, unterliegt der Gewinn aus dem Verkauf von privaten Immobilien der Besteuerung in Deutschland. Dies gilt nicht nur für alle inländischen Immobilien, sondern grundsätzlich auch für im Ausland belegenen Grundbesitz. Uneingeschränkt gilt dies aber nur in Bezug auf Immobilien in Staaten, mit denen Deutschland kein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ...

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